在新營改增之后要如何簽訂業務

時間:2017-02-14 09:45???編輯:admin

營改增以后,“業主”主要分成2類:

1、不能抵扣增值稅進項稅的業主,比如給政府做的工程,辦公大樓、建的學校、修的公路等。

2、可以抵扣增值稅進項稅的業主,比如房地產公司、工業制造企業等;

第一類業主是不能抵扣增值稅進項稅的,所以我們最好簽包工包料的合同,這樣我們可以抵扣17%。

第二類業主,像房地產公司是需要交11%的增值稅,他的成本需要抵扣。

而工業制造企業,按稅法的規定,2016年5月1號以后,自建工程包括辦公樓、廠房等不動產,里面含的增值稅進項稅,分2年抵扣。第1年抵扣60%,第2年抵扣40%。

那么第二類業主,是簽包工包料合同,還是簽甲供材合同呢?

如果他們自己買材料,可以抵扣17%;如果包工包料,你們給他開的發票則可以抵扣11%。因此,這類業主很有可能跟你簽甲供材合同。

簽合同的技巧

企業交多少稅,不是財務做賬做出來的,而是公司做業務做出來的,重點是公司簽合同錢出來的。

要降低你的稅負,就要管控你的業務流程,管控你的業務環節,重點就是管控簽合同環節!

1第一類業主

第一選擇:簽包工包料合同是上上策!

如果是不能抵扣增值稅進項稅的業主,在戰略上,我們一定要簽包工包料合同,這樣會更省稅。

一般來講,建筑企業的材料費、設備費要占到工程造價60%--70%,人工費占到20%--30%。

1、材料費稅負:

營改增以后,如果簽包工包料合同,我們給業主開發票,一定要按11%算稅。可是,材料和設備是施工企業自己采購的,可以抵扣17%。這樣一來,材料費、設備費下降6個點,對于總報價而言,稅負下降60%*6%=3.6%

營改增之前,企業要交3%的稅,乘以60%,那么材料費、設備費所占份額時1.8%。也就是說營改增之后,我們在材料費、設備費這一塊,就少交3.6%+1.8%=5.4%的稅。

2、人工費稅負:

營改增以后,人工費這一塊是按照11%計稅的。但是,我們是外包給建筑勞務公司的,建筑勞務公司是按3%簡易計稅的。

所以,建筑勞務公司可以給總包公司開3%的增值稅專用發票,那么總承包的人工費可以抵扣3個點。而總承包給業主開是11%。對總承包而言,人工費增加8個點。人工費按30%計算,那么人工費所占的稅額是2.4%

營改增之前,如果總承包把人工同樣給建筑勞務公司,總承包公司可以差額抵扣營業稅,建筑勞務公司還是3%,總承包給業主開也是3%,這樣就抵掉了。也就是說,營改增之前,人工費是不需要交稅的

也就是說,營改增以后,人工費稅費增加2.4%

3、總稅負: 

材料費、設備費降低5.4%,人工費增加2.4%,總體來說,整體稅費還是降低3%

但是,有一個前提,我們是假設材料和設備是可以抵扣17%的。實際上這種假設是不現實的。因為砂石料、商品混凝土只能抵扣3%。一般來說,砂石料和商品混凝土可以粗略計為2%左右。對于建筑企業來講,稅費至少還是降了1%(3%-2%)的。另外,辦公用品、機械費等還可以抵扣一些增值稅。

結論:營改增以后,包工包料的合同,稅費一定是下降的包工包料的合同,對于施工企業來講,是上上策的選擇,最實惠的。

如果業主不能抵扣增值稅進項稅,那么他買材料的話絕對是一種浪費。所以就需要我們跟他們溝通協商,一定要簽包工包料的合同。

第二選擇:業主指定供應商和價格,施工企業簽“名義”上的包工料合同

如果業主不愿意簽包工包料的合同,項目負責人一定要想方設法一定要簽,至少是法律形式上的包工包料合同。

比如,可以讓業主指定材料的供應商,甚至價格也可以讓業主確定。但是,一定要材料商跟施工企業簽采購合同,由施工企業把采購款支付給供應商,供應商開17%的發票給施工企業。

按照《建筑法》第25條規定,業主指定供應商是違法行為。不過,不管如何操作,都要在合法的程序中達到我們的目標。

第三選擇:將業主看作施工企業的代購員 

業主堅持自己采購,這時施工企業就要想方設法把業主變成施工企業的代購員

比如:工程材料費700萬,人工費300萬。

業主找供應商買材料,要變成建筑公司委托業主去買材料。這樣,簽采購合同時,一定要建筑公司跟供應商簽合同,一定不能讓業主跟供應商簽合同

最后,一定要業主先把材料款付給施工企業,再由施工企業付給材料供應商。如果業主不愿意把材料款付給施工企業,而是直接給供應商,怎么辦?這種情況下,材料商開票給施工企業,是不能抵扣的,因為錢是業主付的,這叫做“票款不一”。

如果說,業主一定要把材料款付給供應商, 施工企業一定要跟業主簽訂一份700萬的無利息借款合同。簽完以后,馬上再簽一份第三方合同,即建筑企業委托業主把錢付給供應商的“三方委托支付協議書”

在這2份合同的前提下,業主作為代購員沒有發生墊款行為,這樣拿到的票雖然表面上“票款不一”,實質上是一致的,仍然可以抵扣增值稅進項稅。

第四選擇:先開票、后付款,簽“三方委托支付協議書”

業主不愿意簽借款合同怎么辦?這時的解決方法是“先開票,后付款”。也就是在業主每次給材料商付款之前,建筑企業應該先給業主公司開具增值稅普通發票。

按照財稅《2016》36號附件2第41條第2項規定,營改增以后,建筑企業增值稅納稅義務時間是收到業主預收賬款的當天。

這種操作的意思是,業主給了建筑公司一筆預收款,建筑公司拿著預收款找到供應商買材料。不過呢,預收款沒有先放到建筑公司的賬上來,通過業主直接把預付款撥付給材料商。

同樣,開完普票之后,業主、建筑公司、材料商三方還要再簽“三方委托支付協議書”,這樣仍然可以抵扣增值稅進項稅17%。

為什么是普票?因為業主不能抵扣增值稅進項稅,因此施工企業只能給業主開增值稅普票,不能開專票。相當于,業主給我們的錢,施工企業叫預收款,業主方叫預付款,我們按照規定執行了增值稅納稅義務時間的規定。

而之后簽的“三方委托支付協議”,相當于我們把業主付的預付款劃給了材料供應商。不過,這筆錢沒有經過施工企業的賬號。

2第二類業主

以房地產公司、工業制造企業為代表,可以抵扣增值稅進項稅的業主。

這類業主,一定會要求自己買材料的,因為他是可以抵扣17%的,所以一定會要求跟施工企業簽甲供合同

一般來講,一個工程的材料費是一定的,業主可能只購買主材和設備,部分主材和輔料由施工企業購買。然而對于施工企業來講,很多輔料、辦公用品是很難拿到增值稅轉票的。

營改增以后,施工企業人工費的稅率是增加了2.4%的,不能買主材的話,就不能抵扣,那就相當于施工企業的稅負要加重

增值稅的計稅方法有2種:

一種是一般計稅,施工企業按11%來交稅;

一種是簡易計稅,施工企業按3%交稅。

實際上,

如果施工企業按照簡易計稅方法來計稅,增值稅實際稅負是3%/(1+3%)=2.91%

如果施工企業按照一般計稅方法來計稅,增值稅實際稅負是11%/(1+11%)*11%=9.91%

如果施工企業按照簡易計稅算增值稅,這個項目發生所有成本的進項稅不可以享受抵扣優惠;如果選用一般計稅的方法,本項目發生所有成本的進項稅可以享受抵扣優惠。

另外,我們的建筑工程有不同的形態,有建筑、路橋、電纜、土建、裝修安裝工程,不同工程的材料和設備所占的比重是完全不一樣的。

那么,當業主要求甲供材時,施工企業如何選擇計稅方法呢?

法律規定,納稅人為甲供工程提供建筑勞務,可以選擇簡易計稅。言外之意就是,施工企業可以選擇簡易計稅,也可以選擇一般計稅

2016年5月1號以后,新發生的甲供材合同,施工企業可以自由選擇計稅方法。

首先了解一下,什么是甲供材?

甲供工程是全部或部分材料、設備由發包方承擔的建筑公司。

這個“部分”沒有明確的比例規定,是由三方協商確定的。業主買的多,施工企業自然就買的少了。因此,施工企業選擇一般計稅還是簡易計稅,關鍵是由施工企業與業主談判,由施工企業所購買的設備、材料所占比重有多少決定

增值稅發票分兩種,分為增值稅普通發票和增值稅專用發票。

對于一般納稅人來講,對外我們可以開增值稅普通發票,也可以開增值稅專用發票,稅負都是11%。

增值稅普通發票,對于對方而言是不能抵扣的,而我們仍然可以抵扣;增值稅專用發票,對方可以抵扣。

營改增以后,增值稅進項稅的抵扣,只能用增值稅專用發票。但增值稅專用發票,別人開給你以后,上面標注有開票日期,開票日期180天以內,一定要在網上認證,不認證是不能抵扣增值稅的。如果超過180天,這個增值稅是要計成本的,可以用來抵扣企業所得稅。

案例說明:

買鋼材1170萬,拿到增值稅專票,按道理是可以抵扣170萬的進項稅,結果開票日期180天以內沒有認證,那就不能抵扣了。那這170萬就要計入你的采購成本,以后企業所得稅會減掉170萬。

所以,施工企業在拿到增值稅專票的情況下,你的賬上沒有銷項稅,只有進項稅,這叫“倒掛”,“倒掛”不能抵扣,怎么辦?這個月不能抵扣就下個月抵,可以一直往后延,慢慢抵。有一個抵扣期限,可以一直到公司倒閉的那一天,都是可以抵扣的。

在簡易計稅的情況下,增值稅是不能抵扣進項稅,但是可以抵扣企業所得稅。不過,營改增以前,企業所得稅=(收入-成本)*25%,而收入和成本里面,都是含了增值稅的。

營改增以后,只有你獲得增值稅專票的情況下,成本要下降,收入要下降,因為什么?當然是因為減掉了增值稅。

那么當業主選擇甲供材,施工企業到底選擇那種計稅方法呢?

結論施工企業采購物資的價稅合計如果大于甲供材合同約定的工程價稅合計的30%,就采用一般計稅如果小于甲供材合同約定的工程價稅合計的30%,就采用簡易計稅
河南資質代辦專業辦理,河南建筑資質優惠價格,專業服務,詳情咨詢河南瀚銘企業管理咨詢有限公司,轉載注明河南瀚銘 hmjzzz.com

- 熱點新聞

Copyright ? 2012-2018 瀚銘企業咨詢管理權所有,未經許可不得轉載 網站地圖 XML

備案號:豫ICP備14010337號 技術支持:蘇州網站建設

联众单机斗地主